Declaration of personal income, what changes in 2025/ Watch out for the new deadline!

2025-01-03 07:15:00, Ekonomi CNA

Declaration of personal income, what changes in 2025/ Watch out for the new

Illustrative photo

From the reduction of the annual threshold of personal income, the new submission deadline on March 31, 2025 to the obligation to declare other income over 50,000 lek for which withholding tax has not been withheld, what changes for the annual declaration of personal income (DIVA) ) of 2024.

The method of completing and submitting the statement for both employees does not change. The recognition of expenses for dependent children under the age of 18 and the maximum amount of 100 thousand ALL per year for their education will be applied to DIVA 2025. From January 1, 2025, all individuals who have realized a gross income of more than 1.2 million ALL per year are obliged to submit the individual declaration of the year 2024 by March 31, 2025. In addition to the change of the completion deadline and submission of the declaration (which was previously on April 30), with the entry into force of the law "On income tax", the threshold of the obligation to declare for employees in Albania is also lowered.

Until now, individuals with gross annual income over ALL 2 million per year had this obligation. Director of the Business Process at DPT Rozana Çelmeta told Monitor that the next innovation for the delivery of the 2024 DIVA will be that individuals who have realized untaxed income of more than 50 thousand ALL per year from each category other income, but which are not subject to withholding of final tax, have the obligation to declare, regardless of the annual total of realized gross income.

For individuals who are employed by more than one employer, Mrs. Çelmeta informed that for this category the method of completing and submitting DIVA 2024 does not change. Therefore, according to her, both employees will continue to have the obligation to complete the declaration regardless of whether they reach the limit of 1.2 million ALL per year or have realized income below this level.

What are the changes in the DIVA statement for 2024?

The new law "On income tax" also defines changes in the annual declaration of personal income (DIVA), which is completed by individuals who declare the total income realized during the year. First, for the year 2024, the deadline for submitting the declaration has changed. If for the previous declaration the submission deadline was April 30, for the declaration of 2024 and following, the declaration deadline will be March 31, 2025.

Deklaratën individuale vjetore të ardhurave personale, janë të detyruar të dorëzojnë të gjithë individët të cilët kanë realizuar të ardhura bruto më shumë se 1,2 milionë në vit nga të gjitha burimet. Pra përveç afatit të dorëzimit të DIVA-s ka ndryshuar edhe kufiri i detyrueshëm që një individ të jetë subjekt deklarimi. Deri në vitin 2023, kufiri i deklarimit ishte për të ardhura bruto të realizuar deri në 2 milionë lekë në vit dhe më tepër. Për 2024 detyrimi për dorëzimin e deklaratës do të jetë për individët më të ardhura më shumë se 1,2 milionë lekë në vit.

Detyrimin për dorëzimin e deklaratës vjetore të të ardhurave personale do ta kenë, gjithashtu edhe ata individë që kanë realizuar më shumë se 50,000 lekë nga çdo kategori tjetër të ardhure, por të cilat nuk i nënshtrohen mbajtjes së tatimit përfundimtar në burim. Të ardhura të tilla mund të jenë: Të ardhurat nga qiradhënia, kur qiramarrës është një individ i paregjistruar si tatimpagues tregtar, i vetëpunësuar apo entitet; Të ardhura të realizuara jashtë territorit të Shqipërisë, pavarësisht nëse janë taksuar apo jo; të ardhura të tjera të çfarëdoshme, për të cilat paguesi nuk ka mbajtur tatim në burim, megjithëse mund të ketë pasur detyrimin ligjor për mbajtjen e tatimit në burim, sipas përcaktimeve të kapitullit 5 të ligjit.

Pra deklarimin e DIVA-s së vitit 2024 është risi tjetër që edhe individët që kanë realizuar të ardhura të patatuara më shumë se 50 mijë lekë në vit nga çdo kategori tjetër të ardhure, por të cilat nuk i nënshtrohen mbajtjes së tatimit përfundimtar në burim, kanë detyrimin e deklarimit pavarësisht nivelit të të ardhurave të realizuara.

Pra mund të mos kenë realizuar një total të ardhurash mbi 1,2 milionë lekë, por kanë realizuar mbi 50 mijë lekë dhe nuk janë të tatuara, në këtë rast do të duhet të deklarojnë DIVA-n. Ajo çfarë nuk ka ndryshuar për deklaratën e 2024-s krahasuar me një vit më parë, është që individët e dypunësuar për efekt të DIVA-s, individë që gjatë një periudhe tatimore figurojnë në më shumë se një listë pagese kanë detyrimin të plotësojnë deklaratën pavarësisht nëse e arrijnë kufirin prej 1,2 mln lekë në vit. Edhe nëse të ardhurat e individëve të dypunësuar janë nën kufirin e 1,2 milionë lekëve në vit kanë detyrimin të deklarojnë DIVA-n.

Kjo nuk ka ndryshuar nga viti i kaluar. Afati dhe kufiri Nëse për deklaratën e mëparshme afati i dorëzimit ishte data 30 Prill, për deklaratën e vitit 2024 dhe në vijim afati i deklarimit do të jetë data 31 Mars 2025. Deri në vitin 2023, kufiri i deklarimit ishte për të ardhura bruto të realizuar deri në 2 milionë lekë në vit dhe më tepër. Për 2024 detyrimi për dorëzimin e deklaratës do të jetë për individët më të ardhura më shumë se 1,2 milionë lekë në vit.

Cilët janë kategoritë e të ardhurave që përfshihen në deklarimin e DIVA-s?

Ligji parashikon listimin në deklaratë të të gjithë elementëve për përllogaritjen e tatimit. Në DIVA përfshihet deklarimi i të ardhurave bruto, si: Të ardhurat bruto nga marrëdhëniet e punësimit ose të ngjashme me to; të ardhura bruto nga dividendi; të ardhura bruto nga qiraja; Fitimet kapitale të realizuara nga skemat e sigurimit të jetës, kthimi i investimit nga skemat e pensionit privat; Fitime kapitale nga tjetërsimi i pasurisë së paluajtshme; Të ardhura bruto nga interesat bankare; Fitimi kapital i krijuara nga investimet në tituj apo nga pasuri të paluajtshme sipas germës a, pika 2 e nenit 5; Të ardhurat bruto nga pasuria intelektuale, licenca, të drejta ekskluzive dhe pasuri të tjera që përbëhen vetëm nga të drejta dhe që nuk kanë formë fizike; Shuma bruto të fituara nga lotari apo lojëra të tjera të fatit; fitime kapitali nga dhurimi; Fitime kapitali nga trashëgimia; Të ardhura nga nxjerrja apo përfitimi i mjeteve virtuale; Të ardhurat nga transaksionet me mjetet virtuale; Të ardhura bruto të realizuara jashtë territorit të Republikës së Shqipërisë, si dhe të të ardhura të tjera bruto të papërmendura më lart.

A i ngarkon me detyrim shtesë individët ndryshimet në DIVA?

Nuk bëhet fjalë për të paguar detyrim shtesë. Këto konsiderohen të ardhura për të cilat tatimi është mbajtur në burim. Por nëse ka të ardhura për të cilat nuk është mbajtur tatimi në burim, deklarata mundëson plotësimin e fushave, si totalin e të ardhurave, tatimi i përllogaritur, tatimi i paguar. Nëse për ndonjë të ardhur nuk është llogaritur tatimi, tashmë individi do të dalë me detyrimin për të paguar. Pra deklarata përfshin shumën e të ardhurave bruto, shumën e tatimit të përllogaritur dhe shumën e tatimit të paguar. Normat e tatimit janë të parashikuara në ligj. Tatimi i përllogaritur për pagat është 13 deri në 23%. Për dividendin është 8%, për të ardhura të tjera është 15%.

Çfarë zbritje nga baza tatimore parashikon ligji “Për të ardhurat tatimore” dhe si do të zbatohen? Për vitin 2024 individët do të vijojnë të deklarojnë sipas modelit ekzistues, pasi ndryshimet, siç janë shumat e kompensimit, apo shpenzimet për arsimimin e fëmijëve, hyjnë në fuqi nga viti 2025 dhe në vijim. Akti Normativ nr.7 datë 14.12.2023 i botuar në Fletoren Zyrtare nr.182 datë 16.12.2023, përcakton se nenet 22, 23, 24 pika 1 i shtrijnë efektet nga 1 janari 2025. Pra shtrirja e efekteve për zbritjet nga baza tatimore nis nga 1 janari 2025.

Pra tatimpaguesit të të ardhurave personale me të ardhura nga punësimi mund të zbresin nga baza tatimore për periudhën tatimore një shumë kompensimi prej 48 mijë lekësh për çdo fëmijë në ngarkim të tij nën 18 vjeç. Ky përfitim nuk mund të kërkohet me bazë mujore, siç janë zbritjet e tjera nga baza tatimore, por vetëm nëpërmjet deklaratës vjetore DIVA.

Taxpayers with annual gross taxable income from employment of less than 1.2 million ALL per year can deduct, in addition to the individual amounts determined according to point 1 of Article 22, also coherent expenses for the education of dependent children up to a maximum value of 100,000 Lek. So regardless of the level of income, taxpayers are entitled to a deduction of expenses in the amount of 48,000 per year for children under 18 years of age, while for education expenses in the amount of 100,000 ALL, taxpayers with an income of less than 1.2 million ALL are entitled to the deduction. In a family or a couple, the right to declare deductible expenses will be exercised by the individual with the highest income. Even the previous law provided for the deduction of some expenses for individuals, but they were not in these measures.

From January 1, 2025, article 22 for deductions from the tax base and articles 23 -24 come into force. In the annual declaration of 2025, which has a deadline for submission until March 31, 2026, they will have the opportunity to benefit from the deductions of the tax base provided for in the "Income Tax" law.

For all these deductions to be valid what must an employed individual do?

In order to benefit from the compensation of dependent children, the children will have to be registered in the personal certificate. As for education expenses, the maximum deductible amount will be up to 100,000 ALL per year, the expenses must be documented. What benefits are expected from the change in the declaration of annual income of individuals for 2024? The change in the threshold for the obligation to complete the DIVA declaration, i.e. from 2 million ALL per year to 1.2 million ALL per year, for the tax administration will lead to an increase in the base of individuals declaring DIVA. It will provide us with more information, as a database that will further be used for more in-depth analyzes or for control of individuals with a risk module.

What penalty are individuals charged for not completing the annual income statement?

For late declaration, the penalty for individuals is 3 thousand ALL. The current declaration is pre-filled by the i-Filing system with the income declared from the salary, in the payroll, wherever the individual is registered as employed, including the tax calculated and the tax paid. Unlike the existing model, the declaration of 2025 will have other pre-filled elements, as the data of the declaration at source will also be taken.

Declaration The current declaration is pre-filled by the i-Filing system with the income declared from the salary, in the payroll, wherever the individual is registered as employed, including the tax calculated and the tax paid. Unlike the existing model, the 2025 declaration will have other pre-filled elements, as the data of the declaration will also be taken at the source./Monitor.al